Bp-samara.ru

БП Самара
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расходы на питание работников — учет и налогообложение

Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет

Во многих организациях руководство обеспечивает своих работников бесплатным чаем и кофе. Бухгалтеру следует помнить, что порядок учета и налогообложения операций по приобретению чая и кофе для сотрудников напрямую зависит от того, предусмотрено это коллективным договором или нет.

Подробные разъяснения приводят специалисты проекта «1С:Консалтинг.Стандарт».

Согласно статье 22 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Перечень бытовых нужд ТК РФ не установлен, но может быть конкретизирован в коллективном договоре в числе обязательств работодателя (ст. 41 ТК РФ). Действия работодателя в пользу работников, производимые сверх обязательств, установленных коллективным договором, могут расцениваться как безвозмездное оказание работникам услуг или безвозмездная передача им товаров. В связи с этим порядок учета и налогообложения операций по приобретению чая и кофе для сотрудников будет зависеть от того, предусмотрено это коллективным договором или нет.

Рассмотрим налоговые последствия и учет при каждом варианте.

1. В коллективном договоре есть условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе и т.п.

НДС

По разъяснениям Минфина России (см. письмо от 05.07.2007 № 03-07-11/212), предоставление работникам чая, кофе и других продуктов питания следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и, соответственно, облагать данную операцию НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночных цен продуктов (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом «входной» НДС по указанным товарам можно принять к вычету. При условии, что все остальные требования для принятия НДС к вычету, соблюдены (товары оприходованы, есть правильно оформленный счет-фактура).

В то же время некоторые эксперты отмечают, что в данном случае предоставление работникам чая, кофе и сахара производится в рамках обеспечения бытовых нужд работников в соответствии с коллективным договором. Создание работодателем комфортных условий труда и отдыха работников не тождественно оказанию услуг или передаче товаров работодателем своим работникам. Поэтому исчислять НДС в такой ситуации не нужно.

Обратите внимание: «входной» НДС в таком случае к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенных продуктов питания. Также не следует забывать о том, что согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Заметим, что такую точку зрения экспертов поддерживают и судебные органы. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 17.02.2006, 10.02.2006 № КА-А40/13265-05 по делу № А40-11867/05-128-97 пришел к выводу о том, что отпуск минеральной воды работникам не может быть признан реализацией и, следовательно, не облагается НДС, так как расходы по реализации предусмотренных коллективным договором мероприятий по охране здоровья работников квалифицируются как затраты по обеспечению нормальных условий труда.

А ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.02.2008 № Ф08-402/2008-127А указал, что отношения по предоставлению сотрудникам бесплатного питания, обусловленные коллективным договором, являются трудовыми, а не гражданско-правовыми. Следовательно, в данном случае отсутствует реализация товаров согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, поскольку питание сотрудников организовано в целях осуществления производственной деятельности в соответствии с требованиями коллективного договора.

Налог на прибыль организаций

Расходы, производимые организацией в соответствии с положениями коллективного договора, являются обоснованными затратами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при условии их документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Стоимость израсходованных продуктов следует включать в состав расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 и пункта 25 статьи 270 НК РФ.

Судьи в данном вопросе принимают сторону налогоплательщиков (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 по делу № А56-44849/2005, от 21.07.2006 по делу № А56-35606/2005 и др.)

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах. В силу пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах. В связи с этим контролирующие органы считают, что стоимость приобретенных для работников продуктов питания является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

При этом Минфин России указывает, что если точно определить сумму полученного работником дохода в натуральной форме невозможно, то ее следует определять расчетным путем на основе общей стоимости предоставляемых продуктов и данных табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов (письмо Минфина России от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167).

В то же время есть примеры судебных решений, согласно которым стоимость продуктов питания работников не облагается НДФЛ, поскольку в данном случае размер дохода в натуральной форме нельзя персонифицировать (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А по делу № А32-17504/2006-48/393-2007-48/131).

ЕСН

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в том числе и оплата питания для работников. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу (п. 2 ст. 237 НК РФ).

То есть, как и в случае с НДФЛ, доход должен быть персонифицирован. Если же определить сумму дохода, полученного каждым работником, нельзя, то и облагать ЕСН стоимость чая и кофе, потребленных работниками, не нужно.

Заметим, что официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но, скорее всего, при проверке контроллеры будут настаивать на включении данных выплат в налоговую базу по ЕСН, и свою точку зрения организации придется отстаивать в суде. Основной аргумент в защиту — невозможность персонифицировать доход.

В качестве примера судебного решения, принятого в пользу налогоплательщика, приведем постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 № Ф09-1135/08-С2. В нем судьи признали неправомерным доначисление обществу ЕСН на сумму затрат за оплату питьевой воды для работников. При этом арбитры исходили из того, что хотя данные расходы не подлежат исключению из налогооблагаемой базы, но вместе с тем налоговым органом не персонифицированы суммы дохода, полученного конкретными физическими лицами. Доказательств того, что все работники общества употребляли предоставляемую питьевую воду, налоговой инспекцией не представлено.

Бухгалтерский учет

Продукты питания, приобретаемые для сотрудников, могут быть приняты к учету в составе материально-производственных запасов, используемых для управленческих нужд организации, на счет 10 «Материалы» (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, за исключением НДС (п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Расходы на приобретение чая, кофе, сахара, которые организация несет в соответствии с коллективным договором, являются расходами по обычным видам деятельности (как управленческие расходы) и при наличии соответствующего положения в учетной политике организации могут формировать себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде признания этих расходов (п. 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

При передаче продуктов лицу, ответственному за пополнение запаса этих продуктов, на основании соответствующего первичного документа фактическая себестоимость продуктов списывается со счета 10 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

2. Условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе в коллективном договоре отсутствует

НДС

Согласно последней позиции Минфина России, предоставление работникам чая, кофе и других продуктов питания следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и, соответственно, облагать данную операцию НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночных цен продуктов (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). Например, такой вывод чиновников прозвучал в письме от 05.07.2007 № 03-07-11/212. Кроме того, в данном письме финансовое ведомство пояснило, что при безвозмездной передаче чая и кофе работникам офиса налогоплательщик должен выставить счет-фактуру. При этом в строках 4 «Грузополучатель», 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН и КПП покупателя» проставляются прочерки.

Читать еще:  Лозовский Е.В. К истории учреждения медали «За особые воинские заслуги»

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ НДС, уплаченный при приобретении продуктов для комнаты отдыха, может быть принят организацией к вычету при принятии продуктов к учету при наличии счета-фактуры поставщика.

Однако ранее финансисты придерживались противоположной точки зрения. Например, в письме Минфина России от 16.06.2005 № 03-04-11/132 указывалось следующее: поскольку стоимость чая, кофе и других продуктов питания в состав расходов при исчислении налога на прибыль не включается, расходы по приобретению таких товаров должны рассматриваться как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом операции по передаче этих товаров структурным подразделениям не осуществляются. Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта обложения НДС согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ не возникает и уплаченный налог к вычету не принимается. Аналогичные разъяснения приводились также в письме МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088.

Налог на прибыль организаций

Стоимость безвозмездно переданного имущества (кофе и чая) и расходы, связанные с такой передачей (в данном случае — сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ

Организация, являющаяся налоговым агентом работников по выплаченным им доходам (в том числе в натуральной форме), обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Работодатель в данном случае безвозмездно передает коллективу работников продукты (чай и кофе). С одной стороны, работники получают доход в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). С другой стороны, продукты передаются коллективу в целом, а не каждому конкретному работнику с отражением приемки-передачи в соответствующей ведомости. Следовательно, количество полученных каждым работником продуктов определить невозможно. В связи с этим организация не может определить стоимостную характеристику дохода, полученного каждым работником в натуральной форме, то есть налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 53, п. 1 ст. 211 НК РФ).

Арбитры уровня федеральных округов также отмечают, что если доход, полученный работниками в натуральной форме в виде питания, чая, кофе и т.п., персонифицировать невозможно, то исчислять НДФЛ не нужно (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А по делу № А32-17504/2006-48/393-2007-48/131, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 № Ф04-9358/2006(30538-А45-15) по делу № А45-6539/2006-46/263, ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2006 по делу № А56-2227/2006).

ЕСН

Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Поскольку в данном случае стоимость оплаты организацией питания (чая, кофе, сахара) для своих работников не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, то и объектом налогообложения по ЕСН не является.

Аналогичные разъяснения можно найти, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 28.08.2006 № 21-11/75538@.

Бухгалтерский учет

Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, могут быть приняты к учету в составе материалов на счет 10 (п. 2 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов). Данные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, за исключением НДС (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Выбытие активов при их безвозмездной передаче признается расходами организации, учитываемыми в составе прочих расходов (п. 2, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Стоимость безвозмездно переданных продуктов списывается со счета 10 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». Также по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции со счетом 68 отражается сумма начисленного по безвозмездной передаче НДС.

Договор дороже денег, или Кушать подано

Неотъемлемым документом, который поможет отрегулировать отношения сотрудников и работодателей в сфере предоставления питания, является коллективный трудовой договор. В нем стороны имеют право прописать условия полной или частичной оплаты питания (ч. 2 ст. 41 ТК РФ).

Существует несколько вариантов организации питания работодателем:

  1. компенсации, доплаты, дотации;
  2. заключение договора с организацией общественного питания (кафе, буфет, столовая);
  3. заказ готовых обедов в офис (кейтеринг);
  4. оборудование одного из кабинетов компании под кухню;
  5. создание собственной столовой.

Наиболее приемлемый путь каждая компания, просчитав предстоящие затраты, налоговые обязательства и оценив риски, выбирает сама. В каждом из вариантов существуют свои особенности. К примеру, организация столовой – один из самых затратных и осложненных бюрократическими процедурами способов, к которому стоит обращаться организациям с численностью сотрудников более 200 человек. Поэтому мы расскажем о самых популярных и наименее «пыльных» вариантах представления питания работникам компании.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

  • Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
  • Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
  • Налоги и сборы.
  • Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
  • Реклама, информационные услуги.
  • Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
  • Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
  • Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
  • Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

Условия признания расхода

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

  • Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
  • Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
  • Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

  • Оплата поставщику.
  • Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
  • Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Покупка основных средств

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

  • Расходы по обычным видам деятельности.
  • Прочие расходы.
Читать еще:  Платные роды: комфорт и безопасность или деньги на ветер?

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Как считать НДФЛ с выплат по договорам страхования жизни

При осуществлении страхования жизни страховщик в дополнение к страховой сумме может выплачивать часть инвестиционного дохода страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор страхования жизни.

Страховые выплаты, включающие выплаты инвестиционного дохода, производимые в соответствии с договором страхования жизни, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ.

При этом суммы страховых выплат, включающих выплаты инвестиционного дохода, которые превышают суммы внесенных страховых взносов, подлежат налогообложению НДФЛ.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни и возврата физлицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты. Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/10652 от 03.06.2019.

Утверждены формы сообщений об уплате транспортного и земельного налогов

Приказом ФНС России от 5 июля 2019 года № ММВ-7-21/337@ утверждены формы сообщений об уплате транспортного и земельного налогов.

По действующим правилам организации, уплачивающие транспортный и земельный налоги, должны по ним отчитаться. Декларации представляют не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (ст. 363.1, ст. 398 НК РФ).

Начиная с отчетности за 2020 год, организации не представляют декларации по транспортному и земельному налогам (Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ). Но, по-прежнему, должны рассчитывать и платить эти налоги.

Суммы, начисленные к уплате компаниям, владеющим транспортными средствами или земельным участками, инспекция укажет в сообщениях, которые будут им направлены. Формы сообщений утверждены приказом ФНС России от 5 июля 2019 года № ММВ-7-21/337@. Поскольку уплатить налоги за 2020 год нужно будет в 2021 году, формы сообщений действуют, начиная с 1 января 2021 года.

Суммы транспортного и земельного налогов к уплате налоговые инспекции определят на основании информации, которой они располагают. Сумму налога, объект налогообложения, облагаемую базу, налоговый период и налоговую ставку налоговики укажут в сообщении.

«Дачную амнистию» снова продлили

Государственная дума приняла закон о продлении “дачной амнистии” до 1 марта 2021 года. Благодаря этому граждане смогут оформить права на объекты недвижимости – дачи, садовые домики, бани, гаражи и т.п. в упрощенном порядке и без лишней бюрократии. Если имеется право на земельный участок, то для регистрации дома достаточно иметь только технический план.

Кроме того возможность установления регионами предельных максимальных цен на кадастровые работы стала бессрочной. Это было связано с тем, что многие компании, оказывающие кадастровые услуги, стали повышать цены на перегретом рынке. Напомним, что для узаконивания постройки на дачном или садовом участке, необходимо сначала провести межевание земли и оформить ее в собственность. Таким образом, бессрочное действие нормы позволит регионам воспользоваться ей в любое время в целях защиты граждан от неконтролируемого завышения цен на кадастровые работы, производимые на их участках.

Сроки льготного бесплатного предоставления земли общего пользования в собственность членам садоводческих и огороднических товариществ сохранили до 1 марта 2022 года.

ИП на ПСН должен получить новый патент при изменении показателей

Минфин в письме от 02.07.2019 № 03-11-09/48670 дал разъяснения по вопросу перерасчета суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, при увеличении у ИП количества показателей ведения предпринимательской деятельности в течение срока действия патента.

Субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД) в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей).

Если законом субъекта РФ размер ПВД установлен на единицу физпоказателя и у ИП в течение срока действия патента увеличились физпоказатели ведения деятельности, в отношении которой он применяет ПСН (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.

При этом ИП, применяющий ПСН, решивший использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном патенте, обязан подать в налоговый орган заявление на получение нового патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями.

В случае, если законом субъекта Российской Федерации размер ПВД установлен с градацией физпоказателей, например, в зависимости от средней численности наемных работников (без наемных работников, от 1 до 5 человек включительно, свыше 5 до 10 человек включительно и т.д.), и у ИП изменились физпоказатели, приводящие к увеличению ПВД, такой ИП обязан получить новый патент на этот же вид предпринимательской деятельности.

При этом сумма налога по ранее полученному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты начала действия нового патента.

Данное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-3/13610@ от 12.07.2019. В документе сообщается, что для того, чтобы налоговый орган произвел перерасчет суммы налога по ПСН по ранее выданному патенту, налогоплательщику, при подаче заявления на получение патента с новыми показателями, следует сообщить налоговому органу сведения об имеющемся у него на этот же вид предпринимательской деятельности патенте (номер патента и дата его выдачи).

2 thoughts on “ Расходы на нормальные условия труда: места отдыха и питания ”

Добрый день! Спасибо Вам большое за данную статью. Очень полезная статья получилась, подробно, с пояснениями разобрали все основные пункты. И конспективно собрано в одну статью, для меня это , пожалуй, лучший вариант.
Мы принимали к учету жалюзи, холодильник, мини-кухню, питьевую воду, кулер, микроволновку.
Вот по одной организации не стала принимать к налоговому вычету закупку минеральной воды(2 ящика), потому что числится один директор.
Но сумма маленькая, так что решила не рисковать.

Здравствуйте, Ирина! Согласна с вами, тоже не стала бы рисковать.

КОДЫ ВИДОВ ДОХОДОВ В СПРАВКЕ 2-НДФЛ С РАСШИФРОВКОЙ

Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Банки — помощники налоговой: будут сливать любую имеющуюся инфу о клиентах.

Питание сотрудников: организация, учет, налогообложение Уведомлять меня по эл. Организация частично компенсирует работникам стоимость питания: налогообложение. Суды разрешили вычеты НДС по продуктам для бесплатного питания работников. ФНС настаивает: компенсировал обед сотруднику — заплати страховые взносы.

С обедов сезонных работников страховые взносы надо платить, считает Минфин. Можно ли не устанавливать обед работнику, трудящемуся до чётырёх часов в день.

На бесплатное питание фирма начисляет НДФЛ — это не влечет обложение взносами. Суды избавили фирму от НДС с бесплатной передачи питания работникам. НДС с переданного работникам питания зависит от наличия персонификации. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от Минфин настаивает на уплате взносов с бесплатного питания работников.

Письмо Минфина от ФНС составила рейтинг нарушений налогоплательщиков с судебной практикой. Питание в гостинице, входящее в цену, включается в командировочные расходы. Письмо ФНС от Поесть и отдохнуть: как быть, если у специалиста непрерывный процесс работы. Столовая или премия. Самые «вредные» работники получают особое питание: как считать налоги. Суды не дали ПФ «откусить» взносы от обедов, получаемых работниками бесплатно.

Читать еще:  Как малоимущим в Подмосковье получить государственную социальную выплату

Суды не дали ПФ начислить взносы на доплату за удорожание питания в общепите. В столовой питаются не только работники — убытки в «общей» налоговой базе не учесть. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от Суды не позволили обложить взносами компенсацию питания по колдоговору. Минфин разрешил сдаться и не считать выпитое и съеденное каждым на корпоративе. Бесплатное питание можно учесть в расходах, если оно — часть системы оплаты труда. Письмо Минфина России от В столовой питаются не только работники — доходы и расходы рассчитываются отдельно.

ВС: дотация на питание работников на основании колдоговора взносами не облагается. Письмо ФНС России от Компенсация стоимости питания работников: нужно ли исчислить НДФЛ и взносы? Шведский стол для работников: в целях НДФЛ и взносов надо считать, кто сколько съел. С оплаты работникам питания на основании колдоговора уплачиваются НДФЛ и взносы. Письмо Минфина РФ от Необходимость оплаты питания работников не доказана — суды против учета расходов.

Минфин: компенсация питания на основании колдоговора облагается НДФЛ и взносами. Минфин, в отличие от судов, склонен облагать взносами оплату питания работников.

Суды: дотация на питание, предусмотренная колдоговором, взносами не облагается. В заводскую столовую иногда попадают работники контрагентов — не повод срезать убытки. Выплаты работникам на питание, предусмотренные колдоговором, облагаются взносами.

Обеспечение работников бесплатным питанием и проживанием взносами не облагается. Оплачиваем питание работникам: налоговые последствия. ВС против взносов с бесплатного питания работников, занятых на полевых работах.

Суды указали, когда стоимость питания для работников облагается налогом на прибыль и НДС. Студент проходит практику без трудового договора: молоко «за вредность» облагается НДФЛ. Минфин против учета питания работника в расходах, если его невозможно персонифицировать. Минфин «оптом» согласился со всеми разъяснениями Минтруда по взносам. И напрасно. Оплата льготного питания работников по колдоговору взносами не облагается.

Суды не против вычета НДС с оплаты питания и проживания иностранных специалистов. Клиенты налогоплательщика питались на его территории — не основание для доначислений. Сотрудникам и посетителям офиса обеспечен доступ к чаю и кофе: НДС к вычету не принять. Суды разрешили учесть в расходах и заявить вычет со стоимости бесплатного питания работников. Как учитывать расходы на содержание столовой, зависит от состава питающихся в ней.

Проезд, проживание и надбавка вахтовиков не облагается НДФЛ, а питание — облагается. ВС: шведский стол для работников при наличии микроволновок нельзя учесть в расходах. Если работодатель оплачивает работникам питание, то нужно ли с его стоимости перечислять в бюджет НДФЛ? Организация компенсирует сотрудникам стоимость обедов: как заполнить 6-НДФЛ. Горячее питание вахтовым работникам не облагается НДФЛ как натуральное довольствие.

Минфин теперь предлагает делить на всех стоимость питания сотрудников в целях НДФЛ. Передача работникам питания с удержанием из зарплаты не облагается НДС, напомнили суды. Исчисление НДФЛ со стоимости льготного питания — не повод для доначисления взносов. Питание работников, которое невозможно персонифицировать, НДФЛ не облагается. Удержание стоимости питания из зарплаты «полевых» работников не является реализацией.

Суды разъяснили, когда нельзя учесть расходы на питание работников в виде шведского стола. Обеспечение работников питанием и табаком при вахтовом методе НДС не облагается. Доставка питания, предусмотренная положением об оплате труда, не учитывается в расходах. Стоимость питания сотрудников в однодневной командировке не учесть в расходах. Организация должна стремиться учитывать выгоду работников в виде потребляемого чая. Оплата питания, не предусмотренная трудовыми договорами, взносами не облагается.

Минфин: офисные чай и кофе не могут учитываться в расходах по налогу на прибыль. При нарушениях законодательства по взносам теперь не учитываются смягчающие обстоятельства.

Суды объяснили, почему бесплатное питание работников не должно облагаться НДС. Оплата бесплатного питания сотрудников взносами не облагается, указал ВС. Как оформить обеспечение работников питанием, чтобы избежать начисления НДС. Смена линии: «шведский стол» для работников учитывается в расходах и не облагается НДС. Письмо Минфин от Компания предоставляет работникам бесплатное питание.

При каких условиях льготное питание работникам можно учесть в расходах на оплату труда. Предоставление работникам льготного питания — не повод для доначисления взносов. Питание работников, предусмотренное колдоговором, оплачиваемое из зарплаты, облагается НДС.

Бесплатно питающиеся в столовой организации работники создают для нее базу по НДС. Минфин напомнил порядок учета расходов на содержание столовой для работников. Минфин: стоимость бесплатных обедов для работников облагается НДС.

Работники питались бесплатно независимо от их вклада в работу — взносы не начисляются. Начисляются ли страховые взносы на компенсации расходов на питание разъездным работникам. Как признать расходы на содержание столовой? Компенсация расходов на питание, выплачиваемая разъездным работникам, облагается взносами.

Оплата расходов на питание при разъездном характере работы облагается взносами. Письмо Минтруда от Бесплатное питание для работников облагается НДС. Расходы главбуха на связь и питание работников не подтверждены — доначисление законно. Как организовать питание работников без уплаты страховых взносов.

Бесплатное питание для работников, не облагаемое НДФЛ, нельзя учесть в расходах. ПФ в суде не смог доказать, что бесплатное питание работников облагается взносами.

Налог на прибыль

Здесь никаких особенностей. Каких-либо разниц для случаев бесплатного предоставления питания работникам в НКУ нет. И малодоходники, и высокодоходники ориентируются на бухучет.

А в бухучете приобретенные у заведения ресторанного хозяйства услуги по питанию работников предприятие списывает на расходы в периоде их фактического осуществления. При этом такие расходы могут попасть в состав общепроизводственных, административных расходов, расходов на сбыт или прочих расходов операционной деятельности (дебет счетов 91, 92, 93 или субсчета 949 соответственно) в зависимости от того, работники какого подразделения обеспечиваются бесплатным питанием.

Доходы при бесплатной передаче обедов работникам у предприятия не возникают.

Ведь тут тебе ни роста собственного капитала, ни экономических выгод.

В случае приобретения обедов у заведения ресторанного хозяйства с НДС и при наличии зарегистрированных налоговых накладных предприятие включает суммы «входного» НДС в состав налогового кредита.

В то же время предоставление бесплатных обедов работникам подпадает под определение поставки (пп. 14.1.185 и 14.1.191 НКУ). Поэтому придется начислить налоговые обязательства по НДС (п. 185.1 НКУ). При этом базу налогообложения определяют на основании абз. 2 п. 188.1 НКУ, т. е. не ниже цены приобретения таких обедов.

Радует, что начислять дополнительные «компенсирующие» налоговые обязательства согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ налоговики не требуют (см. категорию 101.06 ЗІР).

Пример. ООО «Карат» покупает готовые комплексные обеды для своих рабочих в сети закусочных и предоставляет их работникам бесплатно. Стоимость обедов входит в «соцпакет» работников, о чем сделаны оговорки в разделе «Социальное обеспечение» коллективного договора. Оплату обедов ООО «Карат» производит по безналичному расчету.

Курьер привозит обеды прямо в производственный цех и передает их бригадиру по накладной в специально оборудованной комнате для приема пищи. Бригадир передает обеды работникам — членам своей бригады. Одновременно бригадир составляет список работников с указанием стоимости полученных ими обедов. В конце месяца бригадир передает сводную информацию и ежедневные списки в бухгалтерию для дальнейшей обработки.

По сводным данным, за отчетный месяц сеть закусочных предоставила ООО «Карат» 170 порций комплексного обеда по цене 42 грн. с НДС на общую сумму 7140 грн., в том числе НДС — 1190 грн.

Стоимость обедов с НДС, увеличенная на «натуральный» коэффициент, включается в общий месячный налогооблагаемый доход работников: 7140 грн. х 1,219512 = 8707,32 грн.

Отразим эти операции в бухучете предприятия.

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,

грн.

дебет

кредит

1. Перечислена предоплата стоимости питания заведению ресторанного хозяйства

2. Отражен налоговый кредит по НДС при наличии зарегистрированной налоговой накладной

3. Начислен налогооблагаемый доход работников с учетом «натурального» коэффициента

4. Списана сумма налогового кредита

5. Отражено полученное работниками питание

6. Начислены налоговые обязательства по НДС

7. Произведен зачет задолженностей

8. Начислен ЕСВ (8707,32 грн. х 22 %)

9. Удержан НДФЛ (8707,32 грн. х 18 %)

10. Удержан военный сбор (7140,00 грн. х 1,5 %)

11. Расходы на бесплатное питание работников отнесены на финансовый результат

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector